概　览

      近年来，随着互联网科技的发展，众多行业开始进入了互联网+时代，包括零售等众多传统行业借助互联网传播的技术革命，迎来了跨境电商和线上线下融合发展的时代，而不是仅仅停留在传统的实体店经营。

      对于跨境电商业务，实践中的不同模式各有利弊，需要根据企业的商业实际进行选择。

      对于互联网相关的高新科技和软件研发，中国给予了相应的税收优惠政策进行扶持，但是并不是所有的行业企业均可以享受适用。

      本洞察在新零售商业模式下的运营和架构探讨，可以对零售行业和其他众多传统行业在互联网+时代进行商业、税务、法律筹划提供借鉴。

商业模式的选择

      一家主营零售业务的品牌集团公司，在全国范围内门店众多。为了迎合整个新零售业态下互联网+的模式转变，该集团除了利用第三方在线商城作为零售平台，也花费巨资构建海外跨境电商业务，并开发使用自身品牌的APP发展线上零售业务。

      为了提升内部管理效率，集团内部也采取了一系列创新管理策略，包括自行开发企业内部管理软件，并在运营各方面实现系统化管理升级。然而，集团面临：

• 现有海外直邮跨境电商模式存在商业效率不高、客户体验度差、销售规模受限等问题；

• APP等内部研发费用无法享受加计扣除政策。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》的相关规定，批发和零售业属于不能适用税前加计扣除政策的行业；

• 主营收入均为批发零售收入，不属于高新技术收入，无法申请成为高新技术企业，也无法享受高新技术企业所能享受的一系列政策，包括所得税优惠税率等。

      集团的商业架构是症结所在。通过对集团实际业务运营的梳理分析，采用跨境电商保税模式、单列研发职能和引入集中采购架构，可以提升商业运营效率，降低集团整体税负。调整后的架构如下：

集团采购中心（新设）

• 外部供应商采购通过新设立的集团采购中心采购；

• 合理选择集团采购中心地址获得最优化财政扶持；

• 通过转让定价，平衡集团采购中心与零售门店的利润水平。

软件开发中心（新设）

• 研发符合集团需要的软件产品，软件知识产权集中；

• 销售软件、收取软件使用费，降低集团增值税税负水平；

• 申请税收优惠政策，降低集团整体所得税税负水平。

集团海外公司（新设）

• 集中采购跨境电商渠道商品；

• 获得线上客户订单信息，指令物流平台完成发货；

• 合理选择集团海外公司注册国家获得运营成本最优化。

跨境电商物流平台（引入）

• 跨境电商商品批量进境、保税仓储；

• 协助完成海关等必要清关流程；

• 快速完成订单发货，缩短客户收货时间，改善客户购物体验。

我们的观察

      通过以上架构和模式调整，集团可以享受以下优惠政策：

• 软件开发中心的研发费加计扣除，以及软件企业配套政策，包括增值税以及企业所得税的优惠减免；

• 通过合适的选址，为集团采购中心以及软件开发中心获得有竞争力的财政扶持政策；

• 通过合理的转让定价政策为整个集团的税务优化获得空间；

• 通过跨境电商保税模式，提升供应链效率，改善客户购物体验，实现销售规模性增长。

      为了实现合法合规的商业安排，集团需要获得外部法律顾问的支持，充分论证和协助以下方面：

• 结合企业具体情况设计合理的商业运营模型和转让定价政策；

• 细致分析相关研发优惠政策标准，并在业务拆分时精细化的考量分析相关因素；

• 新设公司的选址研究，代表公司与当地政府进行洽谈，落实有关财税扶持政策、投资协议，确保后续经营的安全稳定、可预期；

• 参与整个业务重组过程中的项目管理以及集团内部各个部门之间的协调推进，确保业务运营的平滑稳定。

我们的服务

      新零售业态及类似其他行业的架构调整和商业筹划，可以有效减少企业运营成本，提升运营效率，助力商业目的的实现。在筹划完成后，一般可以达到节省金额数百至数千万人民币不等。

我们可以协助评估现有模式、建议调整方案，并且协助实施整体方案，力争筹划效果最大化。具体包括：

• 集团商业架构、关联交易以及转让定价政策的制定；

• 协助企业进行相关的税收优惠及资质申报，包括增值税即征即退、软件企业认定等；

• 协助企业完成相关资质的配套准备工作，如相关知识产权的分布及申请、测试、报告等；

• 协助企业在选址及相关投资协议签订过程中提供专业支持，获得最优化财政扶持；

• 协助跨境电商模式选择、物流平台选址、第三方供应商选择、电商物流平台商业谈判等；

• 参与项目整体管理，海关、物流、仓储等运营流程设置、运营资源配置；

• 协助各类合同起草、审阅、以及参与项目试运行，确保项目实际落地；

• 协助企业与政府招商、海关、税务等主管部门沟通并管理风险。