一年前，我国首部环境保护税法（“环保税法”）正式施行，在全国范围对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大类污染物、共计117种主要污染因子进行征税。
企业在适应环保税的同时，也应该看到环保税与我国碳排放权交易市场的联动，可以在两种制度间合理规划，追求最大的社会及经济效益。
一、环保税的施行初见成效
据国家税务总局介绍，在大气污染防治任务较重的京津冀地区，环保税开征以来，该地区提高了环保税税额标准，倒逼企业加大治污力度、减少污染排放。致使京津冀地区二氧化硫同比下降了2.2万吨，降幅达22.7%；氮氧化物同比下降了3.5万吨，降幅为13.1%。排放量下降的原因可能有多种，但这也从侧面证明了环保税的实施成效。
此外，环保税法通过设置税收优惠政策，实现绿色发展的政策性引导。如环境保护税法规定纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环保税。对于生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾堆肥厂等场所，采用“或免或征”制度，对于排放不超过排放标准的予以免征环境保护税，而一旦超过，则直接全额计征。
2018年前三季度数据显示，享受达标排放免税优惠的城乡污水处理厂、垃圾处理厂累计免税27.3亿元，占减免税总额的40%，体现了环保税对于污染集中处理、鼓励达标排放的激励作用。
二、环保税的待改进之处
但现行环境保护税法中，部分税率的设置不合理，导致企业排放污染物的成本远低于缴纳环境保护税的成本。以电厂为例，据环保部环境规划院的估算，电厂脱硫成本约为2元/千克，脱硝成本约为5元/千克，均高于环保税1.26元/千克的税率水平。如果不调整税率水平，那么开征环保税对于电厂减排的促进作用将会大打折扣甚至几乎落空。
同时，我们也应当注意到，虽然环境保护税的定额税率固定了减排的边际效益，但对于不同规模的企业而言，其减排的边际成本是不同的。大规模企业在安装减排设备、改进节能工艺上的单位投入所能获得的效益，会高于中小型企业。所以对于全国众多的中小企业而言，环保税对其投入资金减少排放的激励作用，远低于大型企业。
三、环保税与碳排放权交易市场的联动
环保税与碳排放权交易在制度目的及生态效益上就存在联动。环境保护税法于2018年1月1日施行，但就在半个月前，2017年12月18日国家发展改革委印发《全国碳排放权交易市场建设方案（发电行业）》，正式宣告建立全国碳排放权交易市场。并且之后中国碳排放权交易主管部门也在不同场合多次公开强调前期排放权交易市场的交易主要以履行减排义务为目的，而这与环保税的目的不谋而合。
在经济效益上，两者也可以存在联动。由于环保税法倒逼企业通过设备改造或者安装减排设备来减少排放量，而企业在采购减排设备和改进工艺的同时，其实经过申请和开发，也可以产生碳排放权交易市场中的交易产品“自愿减排量”（如CCER,VCU等），特别是对于规模较大的重型污染企业，或者集中处理污染物的大型场所，可以通过合理规划，一边享受环保税优惠政策，一边开发出碳产品，不仅可以进一步提升企业的社会形象，也可以通过参与国际或国内碳交易市场，为企业带来经济效益。
综上，环保税在起到调节效果的同时，还有一定改善的空间。对于企业，尤其是大型生产企业和排放量较大的企业而言，不仅应将环保税视为一种义务，而更要合理规划，在改进工艺、采购减排设备以“少缴税”的同时，开发碳产品，参与碳排放交易市场，增加经济效益，不失为一更佳选择。
